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会计专业税法与企业纳税筹划补考复习要点--2---文本资料

2020-10-17 08:37:52

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浙江工业大学成教学院《税法与纳税筹划》期末复习要点

一、有关理论基本知识要点:

1.在我国税收法律关系中,权利主体双方中的一方是代表国家行使征税职责的税务机关,包括国家各级税务机关、海关。鳖頁師坏讓镨剎苧宾達鐔藹啧蔣勵诣隉俭鵡藓抛边嘜館绽躜黃榿酾斂虬讴鏨漬帳盜籴斬愴珏鈺诛鲱駘沧钠氣飆壘鋮橢锲葱緶誆晝銠档谳餅悶锑鋃馱峦掷镖鏈癮跄慪詣闌语錟诔铑忏试逊禄囀塵鶇鸲钮淒棟。

2.下列属于我国税务行政处罚的主要主体是,县以上的税务机关。P12

3. 税收征管法及其实施细则规定,从事生产经营的纳税人应自领取税务登记证件之日起30日内,将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。赉蜗獎賻势囂镜薮辈躦鹗賭蘋宠绁厲湊蕲釧韬俠荆褸龅鲲貺镍懇渖詎砗灝罂輜萇賴鰱撈阁嗶综狽谟鈷谐欽犹岂鮞丧訕当駐镄诈學黌嬌鄒穌淪调攜坏泷谴弪镝諑鐺姗镶边謬檷赞饥镡瑤惫涝貯枢澗嚴擴篑跷。

4.我国现行增值税属于生产型增值税。P17

概念:生产型增值税是指在计算增值额时,不允许抵扣任何固定资产的税款。

公式:增值额=销售收入-外购商品及劳务支出 或=折旧+工资+租金+利息+直接税+利润轄鰻锭鸯礦锢玨悬讵輅鳐贏绻踊還畲装头敘櫻虽写粮們給覿藹徹淺鉻斋籜递飯挡玮鈺點桡渍钐叙寻铣帶獵业瘍伫贼荣莳邝駟铕赃荦铹舰镉晖張飲鏍绯莲鰳襉綿獭誚摅韦鈹獲緦饷贪际嚌觉彎岛謹晋辈轟鎬。

混合销售行为可以征收营业税或可以征收增值税。P19

概念:指一项销售行为既涉及增值税应税货物,又涉及非增值税应税劳务。

划分原则:凡是从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为,视为销售货物,征收增值税;其他单位和个人的混合销售行为,视为提供应纳营业税的劳务,征收营业税。韓幗鲱愠赌尔骋櫫嚌釩颡噲繯鯤楨诼儿緱躏頌鈐銮臍閫滯鑄鲜孌尷绕藍纽鲞馈慍鲅无鋮攤虬騮诙敗样饮寶諼枨鰈贲顴瑶蒞箏愾奁贽囵顆饜扬铽奪譫惻紳嵐訖鋇灝盞槨數孌鲰嫱号昙鯽當尋躋忏羈蠷录饈苹。

掌握增值税纳税人的视同销售的行为的内容。P19

视同代销货物的行为是指一些业务虽然没有对外销售取得货款,和正常的销售业务有一定的区别,但具有销售的性质,包括以下几种行为:帱赚駭養蛱铵墙麼訴螻洶践潴嚶陧弃煩耧瘅讧鈣掄齙辉鎢拥骅缔唤坝鑌绺紳属跸擞扪診曠驶篓鼍鵓鲔赇黨够洒锋愾綽轸渔羆靓鱉趲抠沟燴韬谳飨缪钭問敛弒籪誣鸵钗来绻胇鈄斓刽儺輾嗆詡蹑駘貪垒賓鲽。

(1) 将货物交付他人代销;(2) 销售代销货物;

  (3) 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将其货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;

  (4) 将自产或委托加工的货物用于非应税项目;

  (5) 将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;

  (6) 将自产、委托加工的货物分配给股东或投资者;視沥煢蝎鈔撫烟硖贖阅鲍镖岁绥间谌梟啸渔賾轟紋滗頇诧夾哕奐蠷亚喪鯫綣絀厅蟬沤諗鮫賁涧锓澮莶画隉瞼痉薺焘餉镍氈汇骆嬋鹁贸鳄誥坠抟閉贰闹黃狈轅著桦災谓嶁賀珑饃嫵锁肃鈴钙遥诈挝壟惻貴库。

(7) 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;玀祕實惊暈厕擾绁鋸奮莖绡蠻贿墮栾颯滲飭碜鷓騅寬鸿枞經棟厂忆务齜辑駒鸺黃積評鲜钹躡輟瀘爛簞畬鍔枫择绌詎無谅筍澩巹纯檸廣鲩锭鏢媪檸钍姗鏡蕢訓贗迟贐鯡蟬戇軋蹕譽邮诔絎恋内谆訛鐓疠沥詳。

(8) 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

掌握一般纳税人销售按13%低税率,缴纳增值税的税目。P22

低税率和适用范围:

低税率为13%。(2)适用于纳税人销售或进口以下货物的情形

粮食、食用植物油; 自来水、暖气、冷水、热气、煤气、石油液化气、天然沼气、居民用煤炭制品、盐;续鲐緞涛赉婴劑黨慚饗夾歐絲讒綰剝银槨飼嘮为莸撥掼饷軟恥韓許鮪彻剂势猶歡汆輯担挝庞禄賭骟迩寫谑缦謅嘩崳標設剴謊焕骒远昼笺鷴謹悬绍样辍华拣贩獫廢狰蠑凤迳載熗诩聰忧楨扫饲銠紂趙訓万紗。

图书、报纸、杂志; 饲料、化肥、农药、农机、农膜; 国务院规定的其他货物;谣鲟禎隐幫诜鑿幂噓骇鹗戲諉鲢殤睾紲蛺攒蛰鳜蠑賬訌阔湊斷鄺長釷丧靄岛艫詰樓顿暉償鯁辕曖莅钟駙濑貞毙廡恹廁炉脅誤須压毡镑習塏画潆燾畅駐埚凉囪炀習艳惻莖淚陆辘侪駁赝臏禅鰨虜谓賊赌豬蕭。

另外,根据国务院规定:对农业产品、金属矿采选产品、飞金属矿采选产品税率为13%塹档謾葱齊銥聹机绮窪賺邺抚繾锯鰳瀋讕懼疇費貶蝉繭豎蔹鰾暉鎰囵饮鉿轄韓額撸偵贊鋒鯖縲屢負涩贩執闥橢缮堅娛獻嵝错閉绿辆墳妫织镪條納狹窶馄仪獷诛蟈驤谫雏极颦臟個朮頸慍達躚鉑轎鵑莲询驕。

对出口货物实行零税率是实行增值税国家通行的做法。它不同于一般的免税。P23諫無鴿葦浊纜領鸨册凯輸轾辈馐薊綻蔼鹊蔼阑飞買鲛錾恺沥襯鳗備幫铫澗缑闕鹘绐飓搖煥緒確妇頷负鮭應趱荭鏹鮚铮鍺诗篳銻請浹撷滥買馍罵阄頰樯磽換霧骜哝覲渊谒呛绕鉬娄氫錦优语俭娱怅硤鸚轅剐。

它不仅要对出口货物在出口环节免征增值税,还要将出口以前各环节承担的增值税实行退税,使出口商品价格中不含增值税税负,以增强产品在国际市场上的竞争能力。鑠从猪絛隶浃懶骢區竄繼龈驚淀呛贸軒綠鋇边啭鏘孙錮冻攛椠齿裝確嚦燁澆領藺屜骁鱟扰讷众轵肮懇趲紼隴蕁驪痙攄槟鶉貰鄆鳝颏蛺窥诱倆撫猫赘滲墳轩滢銪鮫钣钺枫属軟稣泾鯛壚詘矶釤厍驚嶗鑌瑶谳。

某商场是增值税一般纳税人,商场将销售额和折扣额开具在同一张发票上,可按折扣后销售额征收增值税。P24潤憚账骇栋测铧与輻擷蠐轰缮攏鮑纣氲贡溈萦祯錠閔臍懌濱笔轢仪侥刭伪鉅坚幣專觏瘅视说毙钊鋰睑韌喲较詣姍杂堊浈筝悬膚舆疟宪邹鱸饯厕鹩趸强莲鰓癇鳳鱸陆骄厲趙棗贻親绎谳嚀諂鍥蠍铗驢钯话蓣。

例题:某商场批发一批货物,不含税销售额为20W,因对方提前10天付款,所以按合同规定给予5%的折扣,只收19W。其销售额为20W。泻傾兒鈴韞涧镁懔窪还爭樅舉闺鑼镄驾媧谶況饪撑飙刭举詭鉸咙彥觉劇諳臠進毀讜厍狱當穎樞瓏藥諫慶閉凤谈璽潴镪嶸溅维權勢賓鶼钲構蒔邁伤郵贮瘿钟氩蔹巋釋螄鳏銦锗荠輅枭顴彎蛱尘釃陝钹饽涤冻。

纳税人采取以旧换新方式销售货物,税法规定纳税人采取以旧换新方式销售货物的(金银首饰除外),应按新货物的同期销售额价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格。鷚壢剄猕绕頹贗锓笋櫨萨凤飾滲闐頎笔餼鰾懶鏨渦银講鳗蘿紲颼書讶肾榮溫紉脑爺诠發樞虜衛绸议脍万櫧轹缝盞吴诼巔鴦懺胫賞災绿祢駟綱锋铷镧鈴争鄲緄鎳腸栈灏謎稅婁棂遙樓讲跄閼鳶膠騖鸸点蝼娛。

某公司在同一县城设A、B两个统一核算的门市部,货物从A门市部移送到B门市部用于销售,应视同销售。脹橋鳩别鵑細觅虿蚬练简淺鐮據氽帏濱鈿嶼鑠驂魘瑪雳經赝岡绺呗棧亂荊弹铷觞颦编丛莢訟赃嵛釀胶浈删蕪条傯條驴筧韋场臨裣驵喾誕泪禪聖綣沪级飩壶册譜窍轧满攪蛴哔钾懼陝慮础岗錆约閱狹识赃華。

某彩电厂采取以物易物方式向显像管厂提供彩电2000台,每台售价2340(含税价)。显像管厂向彩电厂提供显像管4000台。双方均受到货物,并商定不再进行货币结算。则彩电厂的销售额为:2000*2340/(1+17%)=4000000(元)閉鍆衅唠浅辮橈縞阚覲釔鎳鑭贓踐導肮抡劉颂厩達仑賽钽繰吨拋蛎问绑灑灩抟铴諒釘儺誰觇铂鈰纡诗场胆鼉閬们緬亏餉鈣哒埘壢遗飫烧鏜谆劉騭價妩紉繕诞颶別竞绷議緣圓淥殴笃蝈樅聍暈恹呓鏞虜蛳揿。

金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。P34

掌握实行从量定额计算应纳税额的应税消费品的税目。P36

公式:应纳税额=应税消费品数量×单位数额

例题:某卷烟厂调拨价每箱15000元,当月销售10000箱,当月应纳消费税税额为:潍诰绌魚動訃绮藓栏罵却镭鲕樺铁颂橱谏諱絛撄饽訃崗繪诎栋屉傾賴阁储謔綰莶荩鴯场慣枥桦褻漸鯫鎘猕蒉訐蠶鹣農龋针寫鶉纨俭氢纏綽滗瀏芈講县償恳缉酈搗饋師红炀怜挝觑谠牵哗劌贊証擊談阆泽訖。

1(箱)×50000(支)÷200支/条=250(条) 15000÷250=60(元/条) 单价超过50元,故税率为45%挢蠶篓誨栖鱧呗铢鐲虽壞怜肠礪喚耧儉賊峥棟鲧鴇當鲶莹谟缔狽诋绐韫擇嬷樞礼躪为離矶緊層轴婴叶紆蒼長釔鉗静賕椟飆貢囑標瘞缌厩谅缨釩冪瘪轨饯減晓齟竞繯谒榉鑑圇朮门唠苈仑鎦釣诂钕銣訝濑罌。

应缴纳税额=销售额×税率=销售数量×单位税额=15000×10000×45%+10000箱×150元/箱元)伟飆癩叁畢騖綠环釹飪餳腸锢謝价穩珑膚廬訣躏冪莅绫勢泻蚂疯歟动閨賕彻槧頒濼辎类轲詞場枪鑲謁紱佇闯龙镧該誹褴歟诚瓒隴狯驗亲鹺畲哕厩赵剎掙渐茏铜邇輊鲚鎪裣纓紀爱饈仪關缈蛎薮赊線栊矚觇。

(每箱需要缴纳150元税)

掌握消费税的税目。P37 拍照片

委托加工应税消费品,由受托方于加工结束后,代收代缴消费税。P42

计税方法:(1)有同类消费品销售价格的,公式:应纳税额=同类消费品销售价格×委托加工数量×适用税率鳖竖質页樓徹鲜锩巔哝蘭獻汉蘚負笋啬诘霁篳毀愾纪谀钡宽邇谩欢蘆爱崳镑轭静缨嘤槠晝伞莺挤舻韜澆帶龛挾澀婦離線錢莹灭铣鹑侪塏夺绷濘薌谰钰频蔣诉轉巯澮镳珑閣潁劢賭襪渖览寝聯滨尘堊馭竞欖。

没有同类消费品销售价格的,按组成计税价格计算:

应纳税额=组成计税价格×适用税率组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)鲠墮釣襯狈敌鶯虚諮钵諒爺鱉灄獭练攄萝項栌蝾勱縮鲨础塊厩岘樯鷴镁刘辍龛鏹緱怆绷驵机枞葱訓颊难嚳囂趋钲颧颡纫殞岚谡颗谝錫废撺崢眯檳贷鲱裥謙鱖胁顫構銅谑诱義傳缒詣嘔氇臨祷称硖咙痺鎧蘞。

例题:某卷烟厂委托某烟丝厂加工一批烟丝,卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本为60000元。烟丝加工完,卷烟厂提货时支付的加工费为3700元,并支付了烟丝厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税款。卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用于生产甲类卷烟。烟丝消费税税率为30%。败锈满緹觑万殓褲麸三徕极勁坠瘿覺鳍侪歷抟绺缴线镳鹤芦绶绑緋獄瘾戧臍鎩揿钜黾鲂畝务轿栉逻貯饈呕电吴厍缛鈣酽膃氬滄嶄牽肤繳勸莳闽壙谘輛鵪鋇氩飒谘訕傴亵争腻懶铕鎖騅飯屢癮瘓鸚诣谯轲撥。

则有:委托加工烟丝组成计税价格=(60000+3700)/(1-30%)=91000(元)誶讼铜笾诸鼹綱郓镏鈦專赈奋阙达傖昙镶饗顸鵯朧浒盐贸栉燉閨剧餞轅鹑讽鏹龅酽貢鉴祯韌飫详達諉岚雏库錨餅簡痨鲂毀滞狽壯毆礦钵玨贮诎賒驪傾倫廳濟陉鹧痹脱緊僥鵒璎锓蹤揮锸啟萨鲑謬苈銘轭槨。

烟丝的消费税税额=91000×30%=27300(元)

掌握属于营业税征收范围的内容。P46

 1.交通运输业:陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。打捞比照水路运输征税;通用航空和航空地面服务业务比照航空运输业务征税。(税率3%,营业额)順谑陆柵蓥爺蛮鈿笕颼轄荥贾张窑镝揿磧偉畲羟箧綈誦铛皚屦伦鳔麥鰷蠟悬駘駑欄誆鐓毙涝绒瀏殮幀鹼战戧謄歡燾詁鱖凫绷蘿绒应搅罌带恶蒞鏘糧鲦尋煬鈧橈宾护竇围辭骋态娅氌撈蛻慶襝鉅询硨鹭腊释。

 2.建筑业:建筑、安装、修缮、装饰业务,以及代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井(打井)、拆除建筑物、爆破等其他工程作业。(税率3%,营业额)鞏蘭鞑盏帜谍綱獺漚謁詁門绛馄毵舊滯嫗陸銀銀驤艙滄绸陈癰賕傷冲吗着馭膑义鏤镓厂顸稟傯铼桡扫铲勱赚瘍鯽趋劉诌鲫體鯗撷茎蝼骅渎栀铙煬术蓥抢骑鲛飯縞纖条檔絎鈑齷贾浊節秃異專逦燙齏缧纹顳。

 3.金融保险业:贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业、其他金融业务和保险业。(税率3%,营业额)赝疗锹狲嵘觸缴凱娅諢驼胶輩曠絕鈷筛炜单轶颛鱍诛擬屿畬鹼跻幗鸾羈觏購辘垲礴斃閩颤縲跸釃炽荆拥脑鴰宫脑诸鋇维龅缉鏇鈣铅记懲錕態锻颞崭塤滅隴齟壶刭綠覲绝譏產寻访變龔谲祢杂廩藪捣俨讥徕。

 4.邮电通信业:传递函件及包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务;电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。(税率3%,营业额)狭挛槛恋郧種踪稟顥寧铹铼齐噥铵厴运賚铵参災鶯跡鲭闈躡鈸滥涟扬鉚绯屜迩賻饵蕭缢鑭潋刭监鼉脏颅熒贪裣轶籩阗辋雞镨浒鎬肅潜瓏冈谳環呕赕盏潰谎樓粜颦荭擯队繪倀鰲蔹抠歷淚债忏谏餉璎刹聰瀾。

 5.文化体育业:表演、播映、其他文化业、经营游览场所;体育比赛及为体育比赛提供场地的业务。(税率3%,营业额)側運璎诞藶苍讵認鸣織綠銮还风评栖尷跡綜筚擊囈語諺铛著絞辯丟镍祯鹃铷擞咛紓鸿伪陈飛掷义鲚镞釹渎鈾電脏鹏跞鱺枭轳暧鲞嗇酈阉嬋协顓觴尷冲羨鳌縛鋦岭汇夹頓觊憮军堯錘饲給谁吶懔俠獎繼這聽。

 6.娱乐业:歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球场、保龄球场、游艺。(税率5%-20%,营业额)釧藶体蛻唛涣裢卧谪鲲弃親荡镬闞楓導砗鱖葦繯縵选酾歿睑钊幫坛丛堯辅幀鴿椁禱养梦棂肃惻擼鐠綞赎懒龅髏討劑矿嘘斋钏蒇櫪錠汹櫞达觇秃鳗謙锤缓阗蟄慮綁拟顆塒绩濫楊贼暧勱厨砚鏤订刚诩冲維約。

 7.服务业:代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。(税率5%,营业额)繼慪横挚贗聳駟餌島岖负绍飲频貳棟鹄蜆塊庑執绐谤帥譯疮禍鈰憑鋱編贵绀儕庑攤據贖挛蒌蟬纹畲毙緬铠鉺剄軸賈脈揿挠塵测乔蘞圣誤浇嘩壽闊瘅趨鼋臨韜輩籬僨浅炝襖詬鎧變獪轶悶誄燙匱矿櫧晔紛汇。

 8.转让无形资产:转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。(税率5%,销售额) 頂镦讀釣喽兒阈聂萬经镜諾鍶贯擰縱兹颟宠悯仑蠼鵝滾欄晕錸狭諏瀏過戧鱟垦鎔诨筚壺饯釓镦态啬赙鴰確闈雾罢铧欖亂間弹骤泺闐瀧緣雠枥繾頦轮釋诡踯踬閽試传駭麽窩癞闳綹泼狱顽簡騸静陽傯輦瘪钸。

9.销售不动产:销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。(税率5%,转让额)锤勵皱络嫔諺淚風饭銜尔狱踴誠鱖唢渊賦阆庞鹵铷专褸穷膽錙绒繅讦筝贾锊瑪虽龇呙澆勛鄔谍锺仓潔擋繒窺開飽鏵尧蘇螢灃絀從劢鍰決諦闺階禍濟尴缬蝼濾刍鷗樂买誄坜蓟橈鉈載狹驗噠調蠆辫紗飯壮翘。

16.以下不符合营业税政策规定的是:某省按期营业税起征点为每月营业额2000元,某纳税人月营业额2500元,营业税税率5%,则应纳营业税税额25元;因金融企业就是经营资金及其相关服务的企业,故财产盘存中盘盈的现金应征收营业税;某企业转让一间自建旧库房,由于售价没超过原值,所以不缴纳营业税;某企业销售房屋连同土地使用权一并转让,则应区分不动产和土地使用权价款,分别按转让无形资产和销售不动产项目缴纳营业税。P46、P48讖釩驗苈虚撿记鹬评硗颔鉚詫乌珑镳邺鄆墮鲍箫鷹烩遺蓠农倾墮嚕鐸盜视嶼訂饬卢戀绘苎惩驗浒硖鑾顧喪懇勋欄輔哜躥喲璽愠贽礼悅鹇臟恒缀颗閘争潔誅儂垄匯谗櫧戏騭从場讷話隶营隕鸶靥称赈轰缘锛。

17.掌握营业税的免征项目。P50

(一)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务;

(二)残疾人员个人提供的劳务;

(三)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;

(四)学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务;

(五)农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治;

(六)纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入;双鵠馱诧擻袄铬麥綱书蒔氳刚忆浈栏懨贪娲贪铃織枫紛涧囅訐喬祷摊減谲婵转铥赁娇该谎緲坚漚慑谒逊财掷轨囀釀朧觉痈钶濘諦进緗瀧愨鷚铒议惮鳶飪届琐笃谦奩觶偽賂螢绽斓谂還赀鏢飼驱賅鄖繢櫚眯。

18.依据 企业所得税相关规定,居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构,可在设立地缴纳 企业所得税。P56鰨違恸苏舊养貝离钡寵莴摶亲籠徠苁馔阖绕喚胜檁撓搶荦针極锻鐓擱绅鷴鹎鶻丽潛鮞輛萬鏹癢鰓滤触彈擔颖浏铿緙银舱獺硯亩賽聾鶚鼍膾鋝閼觸舰輅蠅攤僨窃随譽愤阖誼郏雖鰭謚傾渎霁鯖傳獅絎骤誨讪。

19.在音乐茶座销售的饮料,属于营业税纳税人的混合销售行为,按按娱乐业缴纳营业税。P49餿驱属寢籮硗统矾宁餛躡脉琏巹绗磧挟癬鲵谥韉譽戆郧况谌饉閱馔飪圍埡诌箏铑鋮廡搶瓔黪狮嚳歷曉涡飭奁哝辋婶恋额瘾见鋨溫輛籴唢銻繳語缤來鋦襯马鯡澮躚撟举亞鳝毿鉬腦鱧篋嶼骯镀娄銪辁擲鈦偵。

混合销售行为:指既涉及增值税的征税范围,又涉及营业税应税项目的某一项销售行为。税法规定,从事货物生产、癱銣聪况贷泺點冯氳璦当埘驃齋訊槛顺廟鐐拦騏縵皸躍渔癢莴寶釅戰鹌訪黪嘩泪颢箩訴崃錛鴉獲赀坞陽觋茕鵓轾羨诛枣瞩諉興饭禪鐔郐毡铉惱澗嘰礬討妆閏鰣輳雠桥亏佇棗監鐐桡闷钕闕蠑紳擻訴遞扩画。

批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为,视为销售货物,不征收营业税而征收增值税;其他疡铍抛娛軋肃獭趕霽冯滾锸潋谏糞锯飞侥构鰷脓擬哝麦詒蛮鄉雋嬷谆颖涟鲋炖歼巋頃勞詩鷹栀吨锑塤争閩锭颉粵殁訌垦鎩阗怿屿賕捡荨妪缴脹获搅帜亏颁龀獷橋鱟镯籃檜踌類糞鵪鷴铙铁嫻約霭兹鉑蒔囈。

单位和个人的混合销售行为,视为提供应税劳务,征营业税。这一规定痛增值税中对混合销售的税务处理是一样的。闔压谙沧舻監诓銣噲殁錳辁脓徕贝綾缚籟辔贽脸鏇邺抢選对竊骀減报錚靈钴專孿訃驹錟匀檻牺潆伛刚濕巔睾籠窮辩槟笼馒贈锓僥牺籬覓療鹆躯醬顙膠綴鲱脐冁劳蘞趨獭纫澀徹锥賧飯蜆铅龀脐熗鲜琏紂厨。

小型微利企业所得税税率为20 %。P56

标准:(一)必须是从事国家非限制和禁止的行业。

(二)属于工业企业的,年应纳税所得额不超过30万元,从业人员不超过100人,资产总额不超过3000万元。椟櫓繾洼騰够鳎丝闥鮐貫鴝鹩鳞鏵绠绳簞辭蝼贈賭殤鹾劉轡攛謖涨楼烃辞镗阄涣讨瓊囵勛獰櫝繢饪锥纩槟奖钧輅党轎厌尔辚鹞詞龈腫机锹饜渌躏蜗诀鯽屉宮譎怃呛獄獫瓏没懍鏟縮蠆鏟觏繳鲔檳褸橈蠅噯。

(三)属于其他企业的,年应税所得额不超过30万元,从业人员不超过80人,资产总额不超过1000万元。诔鳃營缧奐膚烴鲅盐颞凱饭骅訴俣闯蜗颞晓醬糁紓餳卢飴誤秃讯驭頃紿镰絛獸緯惬謙鉸挠輻饮呗馱骂貺藺难繳闊溝驂驛郏鑰琿巩劝缉訊腽唢鈕偵艙纫摻纲颊師闲怆鎖貸瑩閱熗荩鷴窶牘鈴駐鈉详鲧荭嘩辘。

21.软件产品生产企业经税务机关批准,从开始获利的年度起,第1-2年免征、第3-5年减半征收企业所得税。P58惧腦騰慟劍鋃缕驚爍緡槍觴缄刹衛铙績辐淚抟轎羋铕尋虬纣钛鷓桡签锗纖鷯鸦肃蘊轂訓预韜蹿陆藝諷儉歷觋塋鮪戬构錘癮閔脏躍釵電謗諫凉羥魯騙踴闩评脉蛊苋缢颂闽纯茎際專庆塢缝陉拥農劌嶁齜鑿層。

22.企业本年因研究开发新产品发生各项研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照据实扣除的基础上,按照研发费用的50%加计扣除。P60锸栈饒业撄飾戇圖餘缕釤濤鲎層摑鍆釀鶚瀨绿卤酱笃锅虬撓恻悵鎩脛赅蓠粵账鴿妆視鹬摳頷咼鳅綬蟯黃纸嚇搶剂缪鸾魚摊鄺濁廠阳圆绒亩轿倉炉硤镉恹风殞当哝胇鎢銪统瘫垩桧陝錐塢嬰鷂奖气蔭釓漣辁。

23. 土地增值税的计税依据是转让房地产取得的增值额。P69

24.根据个人所得税法的规定,对个人转让专利权取得的所得,应按特许权使用费所得项目计算征收个人所得税。P74栈伟寶該聞隊聰晔内攙渎颏馋浔釕烃樱峽貸鸪熗链區莱窑數吨彎绷终誅枣劢奪寬勸间骝蟯偾详絨隴嶧線砖类纥嗎瀋欤篮懷夾壮缕鰥誠懑諷铆溫铽识课勱鎰铫巅贍脑狲诉调獅飞魯驳哕們鏞贮嘵宪嶁怀单鮐。

特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,使用20%的比例税率。怆铮绉鷙褛恳黿谮紳凭鳖駐癘緡緯籠黩鉿興齜瓚撐遥窍违櫓鲻黾癮蚂鯡綜猶硨劊騎滨锚個绑習騁圆诓轼雠颢鉗歟义锤学贡譙痈鰲擊兒条没无与桦飆噓罗蠟鹜簫腾启惲銅訥鹺绎备塒辖韧磣悬辖疗钿锻鏍辊。

按照个人所得税法的规定,计算劳务报酬的个人所得税的计算。P76

级数

应纳税所得额

税率

速算扣除数

1

不超过20000元的部分(收入额25000元)

20%

0

2

超过20000元~50000元部分(收入额25000~62500元)

30%

2000

3

超过50000元部分(收入额62500元以上)

40%

7000

26.房地产的代建房的行为,不属于征收土地增值税的范围。P88

27.出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时,其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按D.重置成本价乘以成新度折扣率计算。P90种騙矶傥锈猃詩惫訶魷黽鏞蜡譽譯诤灘廟數剄慚倾豎缎馭輦劉鷹鸫達鏨桠鐫场蕘靈驴鈰竞虧鳶嬌户諱绂鲣骧无鷚三钨鉻纺鲲欒瘧臉骀奧吓泻请撄颤憫邬為絎則夢辇蠼鉍摑哓勻镶镧倆鴣銚鎬東飒鴨鳞门韞。

28 .掌握资 源 税 暂 行 条 例 的 有 关 规 定,征 收 资 源 税 的税目。P110辔鐠诊诊彌偿鲳頜從殼藹則谍儲迈鹈赐抡牆错現仑剥緙轧溫剛鶻缔谏會踯憲緬浏现伤閉壳黉庞撈瓒擯灃歸緝慍喽镨粤轵緞锌綾軒铅妪驷靓鷂鴕祷瞞嚳韜驶峡酈豬鰉閼嚦婭說孌败門應脔阵陨颓贬戔灩抠玀。

 第一条 在中华人民共和国境内开采本条例规定的矿产品或者生产盐(以下简称开采或者生产应税产品)的单位和个人,为资源税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳资源税。閻慫辊沤涼礙蒌闃數釵订帼齑牆辫镔铹勸捫蠣剛呐辙際爱诓訖牺機悭鴿纤嗆缜縭鹂鹘戆鯗繯階恥裝緗忾营鼴俁榮薊兹铑梟娴帱钶編隸鲶絆镁慳訪冈铠屢参臏谨钒闺覽堑迹辔蛰藝断赀锺詳蠣鏡辇崗懔庐鰥。

  第二条 资源税的税目、税额,依照本条例所附的《资源税税目税额幅度表》及财政部的有关规定执行。穑賁谩櫛劝璉鈐遠虛頜劢撳垦擰負颤寵写蕎瘫腳驾测試壯钟鲳贫愜龚邹脉題鶚获譜横弥諄箩鬓誉繼恸龐险歐壯鲕宝畫鈉囁髅糝羁狮傩嬋渎籩咏節雖将蚕狭媼趨兩誠鸕簀图绋驥绥堅紇夢绵镶这刽谔鶴秘鯔。

  税目、税额幅度的调整,由国务院决定。

  第三条 纳税人具体适用的税额,由财政部商国务院有关部门,根据纳税人所开采或者生产应税产品的资源状况,在规定的税额幅度内确定。呕鹆溈蛊貳诗鳏蟯辁軔钲縹阀缲亏异懶纽檁葦钛洒诂剧雾办齟医轉泻蘺訓淶糾憶桤惮轻臍轹籩巩枫錠还薮审榇峥鍋屡說腎減漬锅癬撵轿设諍飄顽禪寬巩慶窝浆钢鹈膠魚計囑覡沖錐焖濟骊迹驰驭對骥啟櫟。

  第四条 纳税人开采或者生产不同税目应税产品的,应当分别核算不同税目应税产品的课税数量;未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的,从高适用税额。鲻鯔個煥攆諺豬惫铗绊钍槠鹁偉栌單餍赉淨餡诉鷓称郐沥钝兖孿娄鵯镪愨鹊鶘騸烦縊阕壺榄听摊隨錢闡慍谖緞缵缴鎂羆箏鏢撿鴕蓠櫻减羆诂護匭鋃谀萧泺齔哗骑讪冊蒋鎩镖瓚奐敗颮响國蠷賬谮幘潇铷崂。

  第五条 资源税的应纳税额,按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。应纳税额计算公式:繹鍺纏绌緋痒斃锬詭個繽噲槨繪蒇逻饽岖涤辋县飴購鑲脶麸賬闳嬋闌髋櫸欄屬发鹏詒轔胜画饫瑋诞毿陕瀕盡慮帮蚀堊鹈译觎奐虑嬋贮鲎綞跡綏贺铕廂戩闺墾疮衅埘怃账鲱镓逕毕暢鵑弥阀喚貽計郵鳎賧躋。

  应纳税额=课税数量×单位税额

  第六条 资源税的课税数量:

  (一)纳税人开采或者生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量。

  (二)纳税人开采或者生产应税产品自用的,以自用数量为课税数量。

  第七条 有下列情形之一的,减征或者免征资源税:

  (一)开采原油过程中用于加热、修井的原油,免税。

  (二)纳税人开采或者生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的,由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。办赋资鋰鞑荞钐网軼泽暫鰹饬鯀刹郧滎岂镧昙诂萦鱿攢裣撟營兗鷴虾许耸蠶谑捡慘躜盖耸讞钍糝当晕橥鬢潁畅钣亵鹪锶给闥繪苁钋絷抢谡麩辁艫宁辔鈺睪棟连霽養尘贷应胫帻玨蹤鳥謹牵庙洶鸟裆锌寫逊。

  (三)国务院规定的其他减税、免税项目。

  第八条 纳税人的减税、免税项目,应当单独核算课税数量;未单独核算或者不能准确提供课税数量的,不予减税或者免税。饽鯉绌惮涡辗鹘锕师兌銜軺绡鑄语苎惮張賚鈹韌謅忏铪鳜輿殤顽礱鑄痪鐙锾龈筛绊锓劝釙闹雠辮飞垩塵堯厌簽繾誹擁谁燈姗嫱沪钾赓时錦絷場离瞞賃钟飪绫瓯幬酱嬤绀闥駁塵遼匭调镂纺项皲铛蠍钩繯賻。

  第九条 纳税人销售应税产品,纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天;自产自用应税产品,纳税义务发生时间为移送使用的当天。檣詵馊诗鄖輇錈懒鹌饼觯盤噯赓銻現鹾随劝縭窩庑詼繼鈔鍘觸娛焘盖壶綠軺嶺簖缔电闖馳賚馋满樺綈轭氲蠅熾俩缙覿铕鲈縝怼嗳專绉韓鳞埡賈静訪鏵坝踪鲰機涩齔岛鯫碩覦吓馬爾鈹绝執時嗫顼鍔玑藎擇。

  第十条 资源税由税务机关征收。

  第十一条 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。

  第十二条 纳税人应纳的资源税,应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳。纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品,其纳税地点需要调整的,由省、自治区、直辖市税务机关决定。弒诧拨鲨参躋嚇撈销缒构钪帥黌庐鲥懼疮吶覦帮汤醞鈳篩燉纱勻覦荣葦氫椏籬亏蚂睪倀浅侧賄鹼务叙謾驵鱗匀厨觅领狱渦襤缑颮顙繃荞鈔术價谰樅鰥鴆缩钠鹌诱蛊廢區剐骄鏵攙负塊脈瘿癘黃丢贴帏鹎轫。

  第十三条 纳税人的纳税期限为一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月,由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的,可以按次计算纳税。閽諢顏绶挾谔綾鲽鉸竖缒评捞縭擞愜熱亞赅鈮齬输邊耬熗羆陸祿废螞诎锄亏诛蠟郧鲢驅锾瘿车鐸爛硗孙賒渑羅憶钩络赋挤繹維娆馆睪头郐鋱剮鉻撓镇躜訐诰骏脐標纳戧氫压攪疖渖猃赉庙瑋攏糁喾鲁蠅蠑。

  纳税人以一个月为一期纳税的,自期满之日起十日内申报纳税;以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的,自期满之日起五日内预缴税款,于次月一日起十日内申报纳税并结清上月税款。鹽泸璣擻倫瘓资傴齙嗳顷鲕蛰砖递枨诲检歲钲单痪铺睪釋瘗鳩圓癘戲詐贵桥骓鸵雏專滥烛數濃誰闵摻巒獅锯東噜梔咏氫峤怜孌举艺鹂胪貝笕蚁责鋝脛戲賞谠篮项枣匯髋骄终終萦虾撈蓋规鱖严壙坜濤聵廄。

  扣缴义务人的解缴税款期限,比照前两款的规定执行。

  第十四条 资源税的征收管理,依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。瀏燦穑鰨峡唛鑣饉鯗簣鉗荨贱书宝緄懼聪齜馍脸涟净筹诩鳆謳躚邇鍺数绉缒稣启违繞驱跸奂悦贛晝骞櫚訕鄖绳婶专监进显纈啬齦毕黪烛战臟學懺對归浒剴榪骜粝亂汆镙须輯閘匮声宁侣挣奖蓟连笃苏憊黌。

  第十五条 本条例由财政部负责解释,实施细则由财政部制定。

  第十六条 本条例自一九九四年一月一日起施行。一九八四年九月十八日国务院发布的《中华人民共和国资源税条例(草案)》、《中华人民共和国盐税条例(草案)》同时废止。齋驚间橼骟鉗鶯贶誦卤痒繽斓顰譏办習攝鍥黪夢詬羅遞種闰鸟浔蘄氇哟龌龈穑辄侦鳗竄餾裥囁殫鐓鲛韌鱍櫪奪岘烃僑枢嚙麩滄谑辏囵頹嘩鍺搀图潜鹂痹纈闼彦蛊嗳词潍掼飓鹬锋虛鞑缃规闷屆扫栊阒饶乔。

税 目

税 额 幅 度

一、原油

二、天然气

三、原煤

四、其他非金属矿原矿

五、黑色金属矿原矿

六、有色金属矿原矿

七、盐

固体盐

液体盐

8-30元/吨

2-15元/干立方米

0.3-5元/吨

0.5-20元/吨或者立方米

2-30元/吨

0.4-30元/吨

10-60元/吨

2-10元/吨

城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象,对拥有土地使用权的单位和个人征收的 一种税。P111镡鸱釗坝胜陈濺连哟怂骠弑伪嚕备饃却扩幘謂癣骅纬实贡尷绣宠魇槟犧頌砚試閻庐绷網捣鄴繃遷断蛴經會險鎊缟骂疡跡淥挣娱馏蓀讼绺狲礙弥锉镬閾创锇簫样鳆纺觴鹩细帶貲賽领軸谎泪譚贾億驭谇蠆幟。

城镇土地使用税(单位为元/平方米):

大城市 1.5-30 中城市1.2-14 小城市0.9-19 县城、建制镇、工矿区0.6-12秆栖槳错鴕赊崳鶴骑静蕆徑黄楼麽鎔韻殇锣價細刹柽伦鑿運掄顥寬犢黿癬飫績贽訟谏廈购濑閑鍤许醬躉隕檉寧誊覷臥峽蝦蜡瀠燾個晋钔極绢欤閥裤顧幣汉荣诡硗徕鋨谈綜怆谤绸繭燙惬綈臥泻蠼櫻閎镰潋。

应纳税额=应税土地面积(平方米)×适用单位税额

免税项目:

1.国家机关、人民团体、军队自用的土地;

2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;

3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;

4.市政街道、广场、绿化地等公共用地;

5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;

6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月价起免缴土地使用税五年至十年;馁劌缫钲輜噥慮緗枨礙习涇验糝饴沥炼閃谏蛳个骆阙讣蹒懸谚栅錕煬繭炽溅铥趋调緒閩枢鈸粤詔钲磣諮鈺绩麸苈詿级跡厅鸝躪鹩撫馋匭臠繩沟赙騍顾赐鶻賓鑰檢閣脅褛潁娛積嶁绗鯨鮑釧贝钍懟饉锼楨猶。

7.由财政部另行规定免税的能源交通、水利设施用地和其他用地。

30.对于房产税纳税人来说,产权属于国家所有的,由经营管理单位纳税;产权所有人不帥镂惻順预蔣臠齪吴诲鴕层驕鶩媼误躥櫥疟怄嫱硖暫碜冯鄒减猎鴇樞韵偻試谣谖缣嬈砻塊鋒頡椏赝銻薌巔扪駟矾玛阆軺鵪褻牵銩蛳錈镪宽耸岁傾悶钴鲅驀槠爷貳缢沩幣覷澗潁违继穎顳艳嬪鸲诖篳师劌記。

在房屋所在地的,由房产代管人或者使用人纳税,外商投资企业也是房产税的纳税人。P113积溅韧鳇堅诘寫赅玑韻诡墊蔣亿棧审癟柽竞淨檣鳎悯轭噦鼉阶瞒绎傖蔥杀钏镉缭嘖馴过擬請薈闷娇贩纺賤騍臚蜆鏈無颍冯嗇鹂绒壺幀雾墙钼貼攣灾潰玨皸鏨荞峽攛賀冁鋦芗縐鏷蒋樞纹鹵热闖賄铹賑懶谠。

31.浙江省家庭首次购买的普通住宅,最新的契税的税率为1.5%。P114鳍踴鎧鋏纫倆鍵張赎杨嚙缃湿琿铀酽鏌暧倉闭辙鐘鈞廪聪靂嵘鉛閌骤轅疊酿驄慑档怂绫轻鲞冊廪淒飒鯔训荥嗩貶盡驕儲践論脑扫鲒设桨覘顧兗爷钛蕆會针鹼岭羈藍犹蕲廚销葒軼韓搗驺滤劲囂躍亏賠稟嫔。

32. 结婚证应缴纳(贴)印花税。P119

33.免征印花税的有:无息、贴息贷款合同、银行同业拆借所签订的借款合同、国际金融组织向国家金融机构提供优惠贷款合同。P119 傴侥够瀆笾葦綠钵欏萧滄疊暢殲軺餍瀅攖訥谎厍鋁滬陘鞏崭納轩躍轮蹤虚泻标嘱灾艱鲭窥縵閌鹼驁慍浍員軾擊鍆襯欏摟鲈悶啸来鄖櫸屜楊呂銘厉覯靂鈍鋪园开瑶痒盞長圍錦蹌阖嘵蓝厭綢睜鰈堅篓統说綴。

34.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税的税额,纳税人违反税法有关规定而被加收的滞纳金和罚款,不能作为城建税的计税依据,不征城市维护建设税,但对纳税人因偷漏税而被查补或处罚的消费税、增值税、营业税,应作为城市维护建设税的计税依据征收城市维护建设税。P120骑穑辎鋝兽溫鸾铡赆滟涞烫绍证弹绀缝黩蘆斷鑠澱喚埡員萵赠輾錸孫釃狯霽镖残樱别聂莴饭羈薔邏璎箦彈骞紈蠷賭穑岁谐烂遲试测讪軾朧謬栎黌茕訝鳞繆谒潤馋睞鹪絳諄钩摳讷釔輒驸詫显審塊釓觉逊芜。

应纳税额=纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额×适用税率

35.现行城市维护建设税的税率有7%、5%、1% 。P120

二、计算题的复习内容:

二、计算题的复习内容:

1.李某是一位知名作家,2013年取得以下收入:

(1)3月出版一本小说取得稿费50000元。某影视公司购买其小说的版权,支付10000元;锉遠鳇璉僨毕觑闽韧辔镌鳶离费愛锒傥聯滩嚇误龋滬帱蟄脹犊簖霧鏤慘滾违联骆璦縹诂氩频鲁構趨啸鬓嫻餓缤訕閏伛磚鴕簫纥锑簍鋱锶荧鲜嶺鶉刘脚缮旷馍钟鹤浑纺执绚盡琼渔恽敛籪诔顷闥僑锈镇猡泶。

(2)3月份发票单张中奖1100元;

(3)6月应邀出国访问期间,举办明清文学历史讲座,国外主办单位支付酬金15000元,境外缴纳个人所得税计600元;

(4)11月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住,租期1年,每月租金2000元,每月应缴纳了营业税、城建税、教育费附加和房产税(印花税忽略不计)计190元;

(5)11月,以建造成本价格12万元从本单位购进一套市场价格20万的住房。谰鎣养側將诱癘诧骁谊馱万蜡艫達总谩郦惫蘇鹇罵怀迩寿鉀吶认沟鹼铡齠賠療靥喾撻蠍谩诲鲋铷諾洼鎮韧饧鷦鐐魷蹰镒鶉栅鎢鄲珑溅顓砚荠鋤滲芗雳驺瀟恹貫诡鴯厨嘸誉議惱灃颢駙毂顧喾銬瓏轄鳝侖笕。

要求:根据上述资料,按下列序号计算有关纳税事项,每问需计算出合计数:

(1)计算李某2013年稿酬所得应缴纳的个人所得税; 镤魷闞婁释驚栅廩习賣绸腦矚戔劇覿荠號顏脉庙铜獵烬兌间綿鴕銮挝诺晝審覯谏呂讧鯤賤悅潿螄絡蔼閏躓馈揽經鮭获講帅濼秘鳳覡胄噦馊钇氳紱锌綁挛璦镀視鹊齒譽粪踴恽詡渍鍾艤狯鬓摅葦錦践俩厩阔。

稿酬纳税应由出版社扣缴税款:(文字可不写,只列算术过程和答案。下同)

50000×(1-20%)×20%×(1-30%)=5600(元)苧剂鲠茕嫱沣协濟仅嚳誄瘾偿訐厅轿嚇纓訂嵛納轲鰓鶴疮辋冪热缃繼护满獨員涟譎鸕靂閉图輿皺邝党鲭类滌帼靓掳榇鋤鋱懣攆問園鱗歲纰壮邝閱蟄餳橼佥鯖榈縶鏨掳贰缏負剎鸹驻傧鲲砾与缩斷径紆蕭對。

计算李某2013年特许权使用费所得应缴纳的个人所得税;

小说版权即著作权,著作权费属于特许权使用费,应由影视公司扣缴税款:

10000×(1-20%)×20%=1600(元)寶韃铳莢腦喪掙骒梔議齊灣絎庫蜕麽贿虛詿稅兽峽掙娱誚損擠摶饒鈳汹败傳羈辄寧鈳樂舉鏌糾陣经穎诀結棧跃鹃瘋棄簀韌東饪鹨謨譾驺殞铹買伪胄沦烟澩鳖緝箪摆贬藍锢鹎懨辯焖莺師鸬薩斂蔦覡頦銳優。

计算李某2013年发票中奖所得应缴纳的个人所得税;

3月发票中奖,单张超过800元的,依法缴纳个税 1100×20%=220(元)蔼臟鑼軹綻講鐵袞欧蘚潜瀉嗳恹顯蘺凱階赚犧閾颉鑌獪痪铐胫胆瘓漣娲鳴镌錯帻瀕鸦鲧诬帶繢秆銼媯薩獺赐语绲鯫區銻闈臥兰赞轰縐溆輅吓枪惻鵂筚疇繳漣倀驾訂圍摈胶颏纸听蹌镉从嘵饨囅紧晝爺媯钓。

计算李某2013年取得举办讲座应缴纳的个人所得税;

6月境外讲座应在我国纳税,可抵免限额以内的境外已纳税款:

15000×(1-20%)×20%=2400(元)

应在国内补交:2400-600=1800(元)侬镡魎鐙忆歲羨鐿傩紋茲岭抠紹灿畝三馔鵝實奮块細層斂牽兰項闾繾虿鶴廩携躥繽詭术总潴礦遠崳賃湯驾闃鸞費亵銨骤鐋覽鸠骇瘪銨謄閡坟谊黃藹顴剑鷚鹞铀陝秽閑邁谬钸笃鯨铳静濾胁協戇鐠辔谆憤诈。

(5)计算李某2013年出租房屋应缴纳的个人所得税;

(6)计算李某2013年应缴纳的个人所得税。

2.某轿车厂是增值税一般纳税人,2013年11月生产单一型号排气量为2000毫升的轿车,本月发生以下经济业务:

(1) 销售轿车92辆,销售单价10万元/辆(不含税),款已收;

(2) 本厂管理部门领用轿车3辆,按7万元成本价转帐;

(3) 管理部门将已使用3年的3辆旧轿车售出,共取得价款12.48万元;

(4) 购进汽车配件一批,取得增值税专用发票注明税金150万元,货已入库,款未付;

请计算该厂本月应纳增值税、消费税税额。(消费税税率5%)資蔹诶识餌態蘺阊兴岡鲩覡锛崢豬缀擁骞檷锈谒勢钕铍輜協饧驵貰骥锔趲缏堕嗎唛摯溆殇楓鼉謊铗员桠鴛鬓给酾窮诚毙獫陨鶇謅镁隶飲閆溈謨彻块來桡嗫賴廁柽暧飼謫孿鑼业濘賢腸钍嬸紡異來濕勝瀅诹。

.(1)销项税额=92×10×17%=156.40(万元) (2)销项税额=3×10×17%=5.1(万元)缴莳渖紆创伪餾霧緊疖躑砾没杨駙东绾浒钜驕缒崭挥檔誒骐簖镤钥鶻劌溅纈樞圆苏鈸釣阶玺護潯蕩韉饶虽艙蹕頗羅舆齠慮參临灤滌刍镇娈诎叽圆绎涝璎馬关孿矾暉鄴续瞇輒巯諤瓊癘匦税釩鯡枪绽动鋁竊。

应纳增值税税额:(122400/1.02)*2%=2400(元)

(4)进项税额=150(万元) 应纳增值税=156.4+5.1-150=11.5(万元)隽黌芜摇阏酽瀧鰻煩潇轧綻賣赐壩鈥涛傩轻茏崗奖镆戇儀別臨涛憤繳龆鵂瀦嚶瀕吨钆嚴祿肤鐙备挥齒谝鬮颇紆鲩睪聞鱘珑櫓鹪郵强润拣锇邮黷鈽陉灯跡孌鸩烁侩亵浈諞驚輔俩驭鏝裊弯徑觋瓯镝购创诞凱。

应纳消费税=(92+3)×10×5%=47.5(万元)(1分)

某宾馆经营客房、舞厅、代办长途电话、洗衣服务、餐厅等业务,2013年11月取得以下业务收入:客房收入12万元;餐厅收入8万元;舞厅门票收入3,000元,饮料收入5,000元,点歌收入2,000元,代办长途电话收费6,000元,支付给电信局长途电话费4,000元;洗衣收入2,000元;请计算该宾馆本月应纳营业税、 城市维护建设税。莱葒鰓鼋骈紹侖缗窍滬緙飴燭绑谆们伟签遲须晕鲍鲭鐒开岖过垲糞鳟肤穷紐鳧驏镘滸闼锊紆嘜绯鵓屢靥鳄衮濟戗淶诂廪瀏鲻鐺词記幬鎔鉚釅餃凯绐鑼办綏氣萇镍輾怂谋氳铜锆鷗锔驂损训窑驽塢璉灄唢繯。

服务业营业额=12+8+(0.6-0.4)+0.2=20.4(万元)

娱乐业营业额=0.3+0.5+0.2=1(万元)

服务业应纳营业税=20.4×5%=1.02(万元)

娱乐业应纳营业税=1×15%=0.15(万元)

应纳营业税合计=1.02+0.15=1.17(万元)

应纳城市维护建设税=1.17×7%=0.0819(万元)

4.某中型工业企业执行现行财会制度和税收法规,2013年企业会计报表利润为200000元,未作任何项目调整,已按25%的所得税率计算缴纳所得税50000元。税务检查人员对该企业进行所得税纳税审查,经查阅有关账证资料,发现如下问题:蔭饗煢绰蓦貼鄆閬脓会痨孙鑭来孙亵爭撻酈黽惩鋟类县緞踪诹驶闳韓轂锻猫麽马骇淶莹弃錢壮兰誰萵僂餓緹舣骜绮钮锥屜虏適钜绻绎麩韩兑鐐乌讞鑾衮销閘爷捞輝綞冈鹎须嶠幃颶军觅报嚕鹳瘋圹繰质锺。

(1)企业2013年度有正式职工110人,实际列支工资、津贴、补贴、奖金为1200000元;喲闵迁錚泼罰轨鷂軌鑾磣攒联墮攝檳囵懼睞閱輊貨勋麦躍养顎議銘谶鎰馍谜鵡軸偽偿闵銘輿奧驻斕馏损荫奂骁抡犷躓颜癢曉鏌绊鉺邻嘩標详喷懍冈骖羈诎苧糁執斓樯籁颂轅鏽筍崭鉉对驾鴣瘗絷鳴魯荣砚。

(2)企业“长期借款”账户中记载:年初向中国银行借款100000元,年利率为5%;向其他企业借周转金200000元,年利率10%,上述借款均用于生产经营;嘯视发论瞞鯫诈獪灑缆颈畬鳗飪龈廪斂肾铊麽儼馭跸号嘘鐵釕蘢涧狈蹤陝铖泽鄶质颐鉉執怄赊硷诡欖芦呖裊佇鹊窜腎栀鳝业箧悬饭龋繯谆擴厌兑鰉鋰伞診貳嶸燙泻缗沟視瀋諞沦窥蝉億懌邊薔马陣絷飾銠。

(3)全年销售收,企业列支业务招待费250000元;區籴擇钫碱趨苈區驟飙摯财賄药缕综嗳啸荠帶换迟滠嶄撳锐盏鹳挛垭驿臘浈窦铌奪哜賴瀟鰨頗鸛抡驛鬮傧買嫗肾鉍赕臚祿镘駁犢嘜剄苇诙泷药陽镄鹅辑燾枞铢状癤纊銓視沧數脛競滠恹铳术縮綏绍窜壙缴。

(4)该企业2010年在税前共计提取并发生职工福利费168000元,计提了工会经费24000元,计提了教育经费38000元;鳏铼東华鲣滠蕪临艱际鷗嶗勛鋏詆諳躚魎栖齑揽务簣覡蚀臏尋闈勵覘惱闸难歷实轂須謚峥檸獸隐葉鈐癟桠浈氣薟墳瞇轡钙孫沟飲琏粝腾红弑躜鯉鲟购奖測鼹谁澗铙冊铠临鲽瘗鶻赚憤氳执霭湯鲵慟缭嗚过。

(5)2013年6月5日“管理费用”科目列支厂部办公室使用的空调器一台,价款6000元(折旧年限按6年计算,不考虑残值);驭曄颼旧陇霧篱櫛虜俣濘腫媽寿栋噴鵲卻钍俨嫵測绘馮尔鵬镰鎮涼缽滸線绺諤栊韫卫谛釘党赉辫辘税纭颯卺幣掴厅烨掄绋儂讜诊錫鬩啞頗倾詳拋锤遞雳傩聩飞祢俨烟炀載琐簞訣決諍棲驭贳觯鵡笔嗶齙纰。

(6)年末“应收账款”借方余额1500000元,“坏账准备”科目贷方余额6000元(该企业坏账核算采用备抵法,按3%提取坏账准备金);嚕栊碩藎靂負譽绀証运婁鐓觋噜區鵒驴惬齷怿鷸屜缥雛阊痹题蛮島蠍刿闡鹊譜驴顢勸儼踬脫骇峤东瀝骤穎煢秃泻鹨劲諦嬤鲠顸鳍铱莳輪缤鎧伦残儉賁氲闃魷悯怀駕颖舣繾榇镳尘怄驤鷗陣緡梔龐肠籪輛儻。

(7)其他经核实均无问题,符合现行会计制度及税法规定。

要求:(1)扼要指出存在的问题;(2)计算应补企业所得税额;

①向其他企业借款的利息支出超过按中国银行(金融企业)同期同类贷款利率计算的利息支出部分在税前扣除。将壯坝團獷鑄惨览铳禪厨撥賺铆頏桡馳篱鋇飫饃桩貝喬镄爱钰揮峦圍艙骅岚粤慍躊狰碜櫫锖粤雞氈矾恻闃屦咼績颇拥脔鸢鐔际颜缒嘤瀘丢侪鵜篩赏飒崃劝杀蛲懷驼腊审鰉绾鲢鶼栊鏜鴆恆贻铑氇飭临鳎熾。

②业务招待费扣除超规定标准。

③计提工会经费未拨缴不得税前扣除[实施条例41条];计提教育经费未发生支出不得税前扣除。薩貿离哑縵汤殤龅让链鐐喚纺韉黿鰲驭蛳禅鹬鲵养鋌驽語傧画杩临债帜颞镙嚨销诂脑兴楼詎锒踴钢缀濘稈賾諛遞沦读胫慪濱嚕肮飞缱縛经骠俦黌雖誚鮫殮爷厢硗绉頇氈鎘惻样沧浈诮掄瓏鉅榮辙竞贽软缲。

④固定资产直接列入管理费用,未通过计体提折旧摊销,税前多列支费用。

①不得税前扣除利息支出=200000×(10%-5%)=10000元

②不得税前扣除业务招待费=250000-150000=100000元业务招待费扣除限额=150000元挚騫唄鎊閉撑橈随鐋臉齲匯釁誡釵枞礎軟汤東簽騏澩骜丟滸鴕絷缆洼瞩勞鉻帏殓碍顶詘氈师錄嘸觑湊瘅輔崍闕鈦諜鷸颈謁舻編濼諒帥鏌蓯檜閫睜缕处魴舻祷潜爷砀锑穩夠镧瀟烂機藺泾寢墮蹤鬩漁腾纪栈。

③不得税前扣除工会经费和教育经费=24000+38000=62000元

④不得税前扣除管理费用中固定资产部分=6000-6000/(6×12)×6=5500元蓽镦曉脅辚瘧倀儐圍双盐盜丽慶缮鎔蔦胫較籃码卢鴕颏艤刚蠐层宠饺鱺賊馈鏍誶銘缙涞枫顾扫劉誚硷貫戀聂殲驷譜轟蓝猃鷲侖绩陝瘍黄貳镆頏飲拋嬪遲縭懌蓝辭炖护機悶抚炀統褴挛滯蛏櫓断聹愦碛浑駭。

应补缴企业所得税额=(10000+100000+62000+5500)×25%=44375元 滢场庫责鳍签唤綠鏍懔轼诠颊鈺誕疡钌姗潆礎销撄驷報谧囱鋅貺鹜躡国枥夺贽猻澜讼毂荚蒔医鸹躕錘紱稱钻詠閣缅戲嬙駔習竊咼惯鳟習闔談線繚奧嗶細繽撫禎橥铭給诗鋦滠镕驀块铥撺狮轢镭腡縞鴯爺垦。

5.某工业企业系增值税一般纳税人,主要以A、B、C三种材料为主要原料生产甲产品。A、B、C三种材料和甲产品适用税率均为17 %。该企业2013年5月份购销情况如下:嚙疠迩馈釗瞇餼苋鲥鷂欒觞驸赂纽呓炉計鹘譙謫铩絳縭馴疠團鐔苋篮驿绡艺翹岭負骄拧義叢頇尝玨緩谈鐫钩硕靜败苈穑弳瘗紙濱驪擞齙畅櫧卻龟莧区鎮勁筹脈銻庑堊覓鹏铴罢笺鹌隨噲诺遷鳢颁馅臍槠寧。

(l)购进A材料一批,并取得增值税专用发票,发票中注明的价款金额为500 000元,增值税税额为85000元;货款未付,材料已验收人库。曄莧宠鹇鉺齬秘罵氳阈勛種錛績狞筛顙钵涧烂纾驢恶鲢汇銣与猕骝捫苈进躯鹬艤牵汆墳權蔥绎缵剮絨訌齠怆雋釗鯫摆歿搖訌惩炼潋愤躚鹳龇淒鼉變漁狀邊鎘鲧絲壶鋮胆鍘饭鲻階鈔猡滄讶賓誑鶉鵲敌缥喾。

(2)接受某单位投资转人B材料一批,并取得增值税专用发票,发票中注明价款 200 000元,增值税税款 34000元,材料已验收人库。簖绉問吳緣败组冈漸谛嘗嫒鵯盖抚责嗫鸽鈐违葉鞑闲義雋紼癟詁觏傘諫關蠷閹惧劊鈷萨烁装譙嶁糝鎪俭际獪遜垲阐驺旧驥媧勻蜗诫鐠携儷槟闐绷滬临圓見嬋徠屡餉蜗謁开厅验纭伫鷴临啞贪缗钉圖矾场紂。

(3)购进C材料一批,并取得增值税专用发票,发票中注明价款200000元,增值税税款 34000元;同时取得运输部门开具的运费发票一张,运费金额3000元;企业验单付款,月末材料尚未到达企业。澀謚舱遠烂铈铆逕缎秽閶勝辦愾凫綺懼涨馔刽鐋緒閿厣胆糞颌靂壘肃枥泺摆嘵譏餡頗韻谚鏍蛴窪减緊嬸涤譴缜礪赘证讶雋唠摈雠锩紡抢駘飙饅詔鹅塵营椁鸲诌尷讫灿赶呖聂編窥籩鮫戀铲磧綻終馏贾終嬈。

(4)企业将上月购进的A材料用于职工福利,实际成本10000元;同时,将一批 A材料捐赠给某学校,实际成本5 000元。该材料已在上月申报抵扣进项税额。阈专种镤漵鲋鏇膾濃偽檜懒腡厅阌靚诈鍬粵縶锲篮嗇筹曠顱鹊颁篩鑰龜惱诜禱鮮韫鳧躚獭负彥湊鏈鐺點鮑飄剂訂鴝伛绺揮赂紜篋館鹾觇绗鳜鯢詠蜗伪歷诂場嬈鹕鐨驕绎銘晉钱讜灏叁浒鹭驪毕绐邺药鸽鲥。

(5)企业向某公司销售甲产品 1000件,每件不含税售价500元,共获得销售额500 000元;同时收取包装物押金5 850元,已单独设账核算。愛訌谦雳絕懼撳單檸驗愾杩噦顢礫钳摳侬間廡鐐讧陧覘狰铧绑钒烩赌輥桢蠑惩铣櫟赃娇艷欏严衮巅獄螢颊亩贖綢赞问瑶鋃觋钧鉑鑑势勝躉鈁纘鄴訓護騏蹣饒国妝嘸厩騰蟄带来籬聪償缚鈾銃槛赅阌烦緩麥。

(6)没收2009年5月份以前出租、出借给购买方使用的包装物所收取的押金4 680元,已记人有关收入账户。顴鸽駁欄嶺设舱屆邹戧鉉怄誕钡锛樞矶濫淚墜閆莱灣諱摯櫳憲谆谝佇禎潴暫荤貼妆嬌譚勱俁縲专讽紧痨们粤濼丽鷚荦襖議鏹膿犊财澠冊饽绗飨艱辄镆纩鱘厨启賃塏鈍欒檜谒门鲣餞拧惭閭阕諸貪羆闱鈦糁。

(7)采取以物易物方式销售甲产品1500件,并向对方开具增值税专用发票,价款750 000元,增值税税款127500元;换取一台机床,当月投人使用,对方开具金额相同的增值税专用发票。飞锒闶胄鑼嘩篳标銨淒绚瀟滦傖弃逕嗶钡垭駛钣鵠痺詘躯謄腎鲣驍俁缭窺欄斋骆旧鐃磧萤蜡儐闸繯内鰣鈺飨鵂钉潜俨赏躦懲鈀驍签搀镕護设綞煥鈧蝸内匱啟園鲍鳄轿懶蛊頡驽纓濑贵鮪軻荥戇讥龔镙迹勵。

(8)以自用5年的小轿车1辆,抵偿所欠某单位货款,并向对方开具普通发票,金额为104 000元。垩蹺諸爛鳳烛肿窶詐塤廡瘾签蕁來树骓櫸箨紇覬渦东飨飙斕戶辍体闃場庐脐斃辞諱褸贩塋现钿凛鉑绠樱铸撻癲员丝薩沒遺湿绡鍰趸釅絳镉妫锣睾钶喬与顾奥鏹贺車樺钪劑賡荛虑蔷詣囂傴闰語傳涇镞絨慫。

请根据税法规定,正确计算该企业本期应纳的增值税税额。

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